Een herstructurering van je onderneming kan namelijk belastingbesparing bieden in het huidige jaar, maar ook in de toekomst. Hierbij kun je niet alleen kiezen voor een besloten vennootschap (bv), maar ook voor een combinatie waarbij je de voordelen in de inkomstenbelasting combineert met het lage tarief in de vennootschapsbelasting (een zogeheten partner-bv).

Belastingheffing inkomstenbelasting

Het resultaat van je eenmanszaak (of vof/maatschap) is belast met inkomstenbelasting. In 2024 bedraagt het tarief 36,97% tot een inkomen van € 75.518. Over het meerdere is 49,5% verschuldigd.

Als ondernemer mag je op het behaalde resultaat van je onderneming wel eerst een aantal aftrekposten in mindering brengen, zoals:

• 13,31% mkb-winstvrijstelling;
• zelfstandigenaftrek (maximaal € 3.750);

Belastingheffing bv

Het resultaat van een bv is in eerste instantie belast met vennootschapsbelasting waarvan de tarieven de laatste jaren fors zijn gedaald. In de eerste schijf (tot € 200.000 resultaat) bedraagt het tarief in 2024 19%; over het meerdere is 25,8% vennootschapsbelasting verschuldigd.

Zodra de bv het resultaat of een deel daarvan (na heffing van vennootschapsbelasting) aan je uitkeert (dividend), ben je daarover aanvullend inkomstenbelasting (aanmerkelijk belangheffing in box 2) verschuldigd. In 2024 betaal je dan 24,5% tot een inkomen van € 67.000, daarboven 33% (vanaf 2025 31%). Zolang je echter niets uitkeert blijft die heffing achterwege.

Is een bv mogelijk interessant?

Vanuit een fiscaal oogpunt kan het interessant zijn om je onderneming in een bv in te brengen of een deel van de onderneming aan een bv over te dragen. Hierbij moet je rekening houden met de huidige vennootschapsbelastingtarieven, de versnelde afbouw van de heffingskortingen en beperkte aftrek van de ondernemersfaciliteiten. Ook kan dit gevolgen hebben voor je fosfaatrechten en/of melkveefosfaatreferentie. Dit vereist maatwerk, waarbij een goede afweging van de voor- en nadelen moet worden gemaakt. Hierbij springen er twee opties uit. De eerste is de mogelijkheid om de onderneming volledig in de bv in te brengen. De tweede is het aangaan van een samenwerkingsverband met een daartoe opgerichte bv (in contanten).

Samenwerking met een bv

De hiervoor genoemde tweede optie betreft de zogeheten ’partner-bv’. Deze ondernemingsvorm kan voor ondernemers fiscale voordelen bieden. Een dergelijke structuur bestaat uit een samenwerkingsverband met als vennoten één of meer natuurlijke personen en een bv waarvan deze natuurlijke personen aandeelhouder zijn. Het idee achter deze structuur is dat de ondernemer zijn of haar arbeid inbrengt in het samenwerkingsverband als ondernemer voor de inkomstenbelasting en de faciliteiten in de inkomstenbelasting kan blijven benutten voor de toegerekende winst. Daarnaast kan de bv voor haar aandeel in de winst profiteren van het tarief in de vennootschapsbelasting. Een dergelijke structuur wordt door de fiscus weliswaar kritisch bekeken, maar op basis van de rechtspraak is een dergelijke structuur onder voorwaarden toegestaan zolang dit maar op zakelijke grondslagen gebeurt.

Laat je goed adviseren

Er zijn verschillende mogelijkheden om de structuur van je onderneming op een fiscaalvriendelijke manier in te richten. Een herstructurering is een beslissing voor een langere termijn. Een gedegen afweging van de voor- en nadelen is dan ook de eerste stap in dit proces. Bedrijfscontinuïteit is het hoofddoel, waaraan het behalen van een fiscaal optimum een bijdrage kan leveren. 

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Laat je vooraf goed adviseren door onze belastingadviseurs. Neem contact op met Luc Adriaansen, senior belastingadviseur, via e-mail.