Tarief box 2 inkomstenbelasting

Als de bv dividend uitkeert aan jou als aanmerkelijkbelanghouder (aandelenbelang van minstens 5%), dan moet je in box 2 inkomstenbelasting betalen over dit dividend. Vanaf 2024 is er een tweeschijvenstructuur in box 2. In plaats van een vast tarief van 26,9% zijn er twee schijven:

• tot een box 2-inkomen van € 67.000 (per fiscale partner) is het tarief 24,5%;
• vanaf een box 2-inkomen van € 67.000 (per fiscale partner) is het tarief 33%.

Let op: houd bij het uitkeren van dividend altijd de wettelijke regels in de gaten. Denk bijvoorbeeld aan de uitkeringstoets. Om aansprakelijkheid van jou als aandeelhouder en/of bestuurder te voorkomen, is het belangrijk deze uitkeringstoets zorgvuldig uit te voeren en dit goed vast te leggen.

Plannen om jouw bv op te heffen?

Heb je een bv en overweeg je om deze te ontbinden? Dan is de liquidatie-uitkering die je daarbij ontvangt van jouw bv, net als een dividend, belast met inkomstenbelasting in box 2.

Inkopen van eigen aandelen

Ook als jouw bv haar eigen aandelen inkoopt, leidt dit voor jou als aandeelhouder tot belastingheffing in box 2. Het verschil tussen de economische waarde van de ingekochte aandelen en het gemiddeld op de aandelen gestorte kapitaal is belastbaar.

Wet excessief lenen

Op 1 januari 2023 trad de Wet excessief lenen in werking. Deze wet moet het voor aanmerkelijkbelanghouders (dga’s) onaantrekkelijk maken om overmatig te lenen bij hun eigen bv. Alle schulden aan jouw bv - met uitzondering van bepaalde eigenwoningschulden - werden boven een drempelbedrag van € 700.000 belast in box 2 van de inkomstenbelasting (dus alsof er sprake is van een dividenduitkering). Het drempelbedrag geldt voor fiscale partners samen en niet per persoon. Per 1 januari 2024 is de grens van € 700.000 verlaagd naar € 500.000. De peildatum is 31 december 2024. Tip: breng vóór deze datum de schulden aan jouw bv zoveel mogelijk terug, zo mogelijk tot onder het bedrag van € 500.000.

Voorlopige aanslag aanpassen

Keert jouw bv dividend uit? Dan moet jouw bv daarop 15% dividendbelasting inhouden én afdragen aan de Belastingdienst. Omdat je over het dividend in privé 24,5% of 33% inkomstenbelasting verschuldigd bent in 2024, moet je per saldo nog minimaal 9,5% van het uitgekeerde (bruto) dividend bijbetalen. De door de bv afgedragen dividendbelasting mag je namelijk verrekenen met je inkomstenbelasting in box 2. Zorg ervoor dat je voorlopige aanslag inkomstenbelasting tijdig wordt aangepast. Zo voorkom je dat je belastingrente verschuldigd bent over de later bij te betalen inkomstenbelasting.

Meer weten?

ABAB is graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over het uitkeren van dividend? Neem contact op met Rolf Brouwer, senior belastingadviseur. Je bereikt Rolf via e-mail. Ook voor andere vragen op het gebied van fiscaal advies staan onze belastingadviseurs graag voor je klaar.