Is de lening zakelijk?

Een lening of een rekening-courantverhouding is onzakelijk als u deze aan uw bv verstrekt en daarbij een debiteurenrisico aanvaardt dat een onafhankelijke derde niet zou hebben aanvaard. Is de vordering op uw bv aan te merken als onzakelijk? Dan is het afwaarderingsverlies op uw vordering niet aftrekbaar als uw bv de vordering niet kan voldoen. Zorg er daarom voor dat u met uw bv zakelijke voorwaarden overeenkomt en deze afspraken tijdig schriftelijk vastlegt. Zo voorkomt u discussies achteraf.

Voor een rekening-courantverhouding geldt dat jaarlijks moet worden bekeken of het een zakelijke lening betreft. Het is mogelijk dat een rekening-courantverhouding na verloop van tijd onzakelijk wordt. 

Vordering wegens het niet betalen van loon

Recent kwam de vraag bij het Gerechtshof of de vordering van een dga op zijn bv vanwege niet uitbetaald nettoloon zakelijk was. De bv kon de schuld aan haar dga niet meer betalen en de dga wilde de lening daarom afwaarderen en dit verlies aftrekken van zijn belastbare inkomen in box 1. Volgens de Belastingdienst was de lening echter onzakelijk, waardoor de dga het afwaarderingsverlies niet in aftrek kon brengen.

De bv behaalde een aantal jaar op rij onvoldoende omzet om het loon van de dga te kunnen uitkeren. De rekening-courantvordering aan de dga liep daardoor op tot € 77.000. De bv had alleen inkomsten in de vorm van managementvergoedingen en de bv kon geen zekerheden bieden aan de dga. Die had volgens het Hof een debiteurenrisico genomen dat een onafhankelijke derde niet zou hebben genomen. De lening is daarom volgens het Hof onzakelijk en de afwaardering van de lening is daarom voor de dga niet aftrekbaar. De inspecteur krijgt dus gelijk van het Hof.

Meer informatie

Wilt u meer weten? Neem contact op met Robert Gall, senior belastingadviseur. U bereikt Robert via e-mail. Ook voor andere vragen op het gebied van fiscaal advies staan onze belastingadviseurs graag voor u klaar.