Aanpassingen in box 1

Aanpassing tarief

De tarieven in box 1 worden gewijzigd. Ook begint de hoogste belastingschijf pas vanaf een hoger bedrag. Meer weten over de tariefswijzigingen? Bekijk dan dit artikel over tarieven en heffingskortingen.

Aanpassingen box 2

Tarief

In box 2 vallen inkomsten uit een zogenaamd aanmerkelijk belang. Dit is meestal een aandelenbelang van 5% of hoger. Je kunt dan denken aan dividenduitkeringen en winsten behaald bij verkoop van aanmerkelijkbelangaandelen. In 2025 wijzigt het tarief in box 2: tot een inkomen van € 67.000 bedraagt het tarief in box 2 24,5%. Het meerdere wordt belast tegen 31% (2024: 33%).

Dubbeltelling Wet excessief lenen bij personenvenootschappen

De Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap is in werking getreden per 1 januari 2023 en regelt kort gezegd dat ingeval een aanmerkelijkbelanghouder meer dan € 500.000 (maximumbedrag) leent van de eigen vennootschap, het bovenmatige deel wordt belast als fictief regulier voordeel in box 2. Het maximumbedrag wordt vervolgens verhoogd met het bedrag van dit bovenmatige deel. Deze wet had een onvoorzien en onbedoeld gevolg. Het kabinet stelt nu voor om deze problemen met terugwerkende kracht tot 1 januari 2023 te herstellen. Dit omvat onder andere situaties waarin een dubbeltelling optreedt bij een samenwerkingsverband waarin een dga participeert en geld leent van de bv van deze dga.

Giftenaftrek

De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft zoals het is. Maar let op: voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025 verdwijnt de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting. Giften van bv’s aan ANBI’s en steunstichtingen (SBBI) worden vanaf 1 januari gezien als een uitdeling aan de dga’s. Dit betekent dat de gift door de bv in box 2 bij de aandeelhouder(s) belast wordt.

Aanpassingen box 3

Verlaging vrijstelling groene beleggingen

Het kabinet verlaagt de vrijstelling voor groene beleggingen van € 71.251 (2024) naar € 30.000 in 2025.

Overige

Afschaffen salderingsregeling voor kleinverbruikers. 

Vanaf 1 januari 2027 verdwijnt de salderingsregeling voor kleinverbruikers. Dit betekent dat particulieren met zonnepanelen hun overschot aan opgewekte energie niet meer fiscaal voordelig kunnen verrekenen met de energie die ze afnemen.

Kindgebondenbudget

In 2025 stijgt het kindgebondenbudget. Ouders zonder partner houden recht op een extra belastingkorting.

Aanpassing vervoerskosten aftrek specifieke zorgkosten

Als belastingplichtige kun je vervoerskosten naar bijvoorbeeld het ziekenhuis voor medische hulp aftrekken als specifieke zorgkosten. Tot nu toe kon je de werkelijke reiskosten aftrekken, maar dat was behoorlijk omslachtig. Vanaf 2025 mag je per gereisde kilometer 23 cent aftrekken. Dit maakt het een stuk eenvoudiger om je zorgkosten te berekenen.

Tarieven overdrachtsbelasting

Heffing van overdrachtsbelasting vindt plaats bij de verkrijging van in Nederland gelegen onroerende zaken of rechten waaraan deze zijn onderworpen. De overdrachtsbelasting kent per 2025 drie tarieven:

• één voor niet-woningen en woningen die door de verkrijger niet als hoofdverblijf gebruikt worden. Het tarief hiervoor is 10,4%. Vanaf 1 januari 2026 zal het algemeen overdrachtsbelasting-tarief voor woningen worden verlaagd van 10,4% naar 8%. Voor de overige onroerende goederen blijft het tarief 10,4%  
• één voor woningen die door de verkrijger als hoofdverblijf gebruikt worden. Het tarief hiervoor bedraagt 2%. Dit tarief wijzigt niet in 2025.
• Bij indirecte vastgoedoverdracht via aandelentransacties gaat per 1 januari 2025 een tarief gelden van 4%.

Meer informatie?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over de fiscale wijzigingen voor particulieren? Neem dan contact op met Luc Adriaansen, belastingadviseur, via e-mail.

Bekijk alle fiscale wijzingen op onze pagina over het belastingplan 2025.