De vereenvoudigde ABC-regeling in het kort

Bij ABC-transacties vindt de verkoop van goederen plaats door partij A aan B en vervolgens door partij B aan partij C, waarbij A, B en C elk in verschillende EU-landen zijn geregistreerd voor de btw. De goederen worden rechtstreeks van lidstaat A naar lidstaat C vervoerd. Voor de btw zijn er echter twee leveringen (A-B en B-C). Zonder vereenvoudigde regeling zou alleen de eerste levering (A-B) tegen het 0%-tarief kunnen plaatsvinden en zou de tweede levering (B-C) tegen lokaal tarief in land C belast zijn. B zou de lokale btw van lidstaat C aan C in rekening moeten brengen en B zou zich dan moeten registreren voor btw-doeleinden in lidstaat C en daar btw-aangiften moeten indienen.

Hiervoor geldt echter een uitzondering: de vereenvoudigde ABC-regeling. Volgens deze regeling hoeft B zich niet in lidstaat C te registreren en wordt de verantwoordelijkheid voor de lokale btw naar C verschoven. C is dan verantwoordelijk voor het afdragen van de lokale btw. Eén van de vereisten is dat elke partij over een eigen btw-nummer beschikt in de eigen lidstaat.

Lees meer over onze diensten op het gebied van internationaal fiscaal advies.

De gewijzigde regels

In het Luxury Trust Automobil-arrest heeft het Hof van Justitie bepaald dat voor de toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling het duidelijk moet zijn vermeld op de factuur van B aan C dat de btw naar C is verlegd.  In overeenstemming hiermee paste de Staatssecretaris het Besluit inzake factureringsverplichtingen aan. De wijziging houdt in dat als de vereenvoudigde ABC-regeling wordt toegepast, de term ‘intracommunautaire (ABC)-levering’ niet meer op de factuur van B aan C mag staan. In plaats daarvan moet de term ‘btw-verlegd’ duidelijk vermeld staan op de factuur van B aan C.

Zet B dit niet op zijn factuur? Dan kan B de vereenvoudigde ABC-regeling niet toepassen en moet B zich registreren voor btw-doeleinden in lidstaat C.

Optimaliseren ABC-transacties

Bent u betrokken bij ABC-transacties? Dan adviseren we u te onderzoeken of u in aanmerking komt voor de vereenvoudigde ABC-regeling. Als dit het geval is, moet u ervoor zorgen dat uw factuur voldoet aan de nieuwe vereisten voor de toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling.

ABAB kijkt graag met u mee of u de vereenvoudigde ABC-regeling kunt toepassen. Dit kan u helpen om buitenlandse administratieve verplichtingen te voorkomen en het risico van dubbele btw-heffing te minimaliseren.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wilt u meer weten over dit onderwerp? Onze internationale belastingadviseurs helpen u graag. Neem contact op met Anne Kin, btw-adviseur, via telefoonnummer 013-4647288 of stuur Anne een e-mail.