Intracommunautaire levering

Het nultarief geldt als sprake is van een intracommunautaire levering (ICL). We spreken van een ICL als goederen geleverd worden aan een ondernemer en in het kader van de levering worden vervoerd naar een andere lidstaat. Van belang is dat u het nultarief aannemelijk kunt maken aan de hand van ‘boeken en bescheiden’. Oftewel, u moet aannemelijk maken dat goederen daadwerkelijk in het kader van de levering naar de andere lidstaat zijn vervoerd. 

Voorbeelden van documenten die een rol spelen bij het aannemelijk maken van het vervoer naar een andere lidstaat:

• correspondentie koper;
• gegevens op de website van de koper en verificatie gegevens;
• controle btw-nummer koper via VIES-systeem;
• factuur op naam van koper;
• afstempelen van factuur door koper of handtekening en naam koper;
• betalingsbewijs koper;
• de persoon van de afnemer: wie is de afnemer, welke activiteiten oefent hij uit? Waar is zijn bedrijf gevestigd? Komen de gegevens van het bedrijf overeen met de gegevens van het btw-nummer uit het VIES-programma? 
• kopie CMR-vrachtbrief enz. 

Afhaaltransacties; zorgvuldig handelen

Als uw buitenlandse afnemer de goederen zelf ophaalt, is het lastiger om aan te tonen dat de goederen daadwerkelijk naar een andere lidstaat worden vervoerd. Vaak ontbreekt een vervoersdocument, zoals een afgetekende CMR- vrachtbrief. Hierdoor neemt het belang van andere bescheiden toe.  

Vaste afnemers mogen gebruikmaken van een afhaalverklaring. Hierin staan gegevens van de vervoerder opgenomen en is vastgelegd (al dan niet namens de koper) dat de goederen naar de andere lidstaat worden vervoerd. Bij ‘incidentele’ afnemers kan het gebruik van een afhaalverklaring natuurlijk geen kwaad. Het vervoer van de goederen naar een andere lidstaat moet ook in een overeenkomst zijn vastgelegd of onderdeel uitmaken van de leveringsvoorwaarden. 

Van belang is dus dat het ‘plaatje’ klopt. Klopt dit niet, dan ontbreken gegevens die ertoe kunnen leiden dat de Belastingdienst meent dat u niet aan uw zorgplicht heeft voldaan. 

Twijfel? Btw in rekening brengen

Bij twijfel kunt u het best Nederlandse btw in rekening brengen of betaling te vragen van het btw-bedrag dat u vooralsnog niet voldoet. Na ontvangst van bewijs van uw koper dat de goederen op de plaats van bestemming zijn aangekomen, kunt u het bedrag restitueren. Ontvangt u geen bewijs, dan reikt u alsnog een factuur uit met Nederlandse btw en voldoet u de btw op aangifte. Het bewijs is vormvrij. Dus ook foto’s van de goederen op de plaats van de bestemming kunnen bijdragen aan het bewijs van het intracommunautair karakter van de levering.

Kortom, ga zorgvuldig te werk bij toepassing van het nultarief. De Belastingdienst kan u een naheffingsaanslag inclusief boete en belastingrente opleggen als u uw huiswerk niet goed heeft gedaan. 

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wilt u meer weten over internationale btw-vraagstukken? Neem contact op met Anne Kin, btw-adviseur, via telefoonnummer 013-5915125 of stuur Anne een e-mail.