Wat zijn de verschillen in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting tussen een IB-ondernemer, de dga (directeur-grootaandeelhouder) die zijn onderneming in een bv-vorm exploiteert en de hybride vorm waarbij de natuurlijk persoon/IB-ondernemer een samenwerkingsverband aangaat met zijn eigen bv?

Lees meer over onze fiscale dienstverlening. 

De IB-ondernemer

In 2024 zijn er twee tarieven voor de inkomstenbelasting/premieheffing volksverzekeringen: 36,97% en 49,5%. Naast deze tarieven is er nog de Zorgverzekeringswet met een tarief van 5,32%. Vervolgens zijn er enkele heffingskortingen, zodat de belastingplichtigen met de laagste inkomens nog voldoende inkomen overhouden om in hun levensonderhoud te kunnen voorzien. Tot een bepaald inkomen geldt de algemene heffingskorting en bij actieve deelname aan het arbeidsproces een arbeidskorting. Deze kortingen lopen echter af naarmate het inkomen hoger is. De IB-ondernemer heeft ook nog extra fiscale aftrekposten, zoals de zelfstandigenaftrek en de mkb-vrijstelling .

Het effectief tarief aan belastingheffing fluctueert in 2024 tussen de ongeveer 5% bij een inkomen van € 20.000 en 61% bij een inkomen van € 88.000. Bij een belastbaar inkomen van meer dan € 235.000 inkomen komt het effectieve tarief weer terug bij ongeveer 45%.

De dga

Wordt de onderneming in een bv-vorm geëxploiteerd, dan moet de dga in 2024 zichzelf een zogenoemd gebruikelijk loon toekennen van minimaal € 56.000. Daarover moet belasting worden afgedragen.

Voor de vennootschapsbelasting is het tarief in 2024 tot een resultaat van € 200.000 19%. Bij een resultaat van meer dan € 200.000 is het percentage 25,8%. 

Naast zijn gebruikelijk loon moet de dga bij een dividenduitkering over het dividend een AB-heffing betalen. Het tarief voor de AB-heffing was in 2023 nog het vlak tarief van 26,9%. Vanaf 2024 geldt een getrapt tarief van 24,5% over de eerste € 67.000. Boven dit drempelbedrag geldt het tarief van 33%. Ook hier zit weer een addertje onder het gras, omdat vanaf 2025 het box-2 inkomen meetelt voor de bepaling van de algemene heffingskorting. Hierdoor is de dga met een laag loon die dividend uitkeert per saldo meer belasting kwijt. De vraag is of deze maatregel de dga dan nog stimuleert om jaarlijks dividend uit te keren of dat hij dit deel van de belasting uitstelt.

Hybride vorm

Om de belastingdruk enigszins in de hand te houden, kan de hybride vorm een samenwerking tussen een natuurlijk persoon en zijn eigen BV verlichting bieden. Ook hierbij blijft het van belang om tarieven goed tegen elkaar af te zetten om te beoordelen of deze ondernemersvorm voldoende voordeel voor u oplevert.

Meer weten?

ABAB is graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Laat u vooraf goed informeren alvorens u verstrikt raakt in de kluwen van de effectieve belastingdruk. Neem contact op met Frank Rademaekers, manager Belastingadvies, via telefoonnummer 0495-459042 of stuur Frank een e-mail. Ook voor andere vragen op het gebied van fiscaal advies staan onze belastingadviseurs graag voor u klaar.