Hoe hoog is de belastingrente?

De Belastingdienst berekent over een aanslag vennootschapsbelasting vanaf 1 januari 2022 een belastingrente van 8% of hoger. In 2024 bedraagt deze rente zelfs 10%! Belastingrente wordt in principe in rekening gebracht als de (voorlopige) aanslag met te betalen vennootschapsbelasting later dan zes maanden na het betreffende belastingjaar wordt opgelegd.

Belastingrente in strijd met evenredigheidsbeginsel

Deze hoge belastingrente is al jaren een doorn in het oog, maar er leek tot nu toe weinig aan te doen. Rechtbank Noord-Nederland oordeelde onlangs echter – kort samengevat – dat het voor 2022 en 2023 geldende percentage (8%) voor de vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheidsbeginsel en daardoor te hoog is.

Geen 8% maar 4%

De vraag is op welk percentage de belastingrente dan wel kan worden vastgesteld om evenredig te zijn. Over die vraag heeft de rechtbank zich niet hoeven buigen, omdat de belastingplichtige en de Belastingdienst vooraf al hadden afgesproken dat het tarief 4% zou zijn als de belastingplichtige in het gelijk zou worden gesteld. De rechtbank berekent de belastingrente daarom naar een tarief van 4%. Dit percentage lijkt te zijn ontleend aan het percentage voor andere belastingen, zoals de inkomstenbelasting, maar zekerheid daarover is er niet.

Bezwaar definitieve en navorderingsaanslag

Berekent de Belastingdienst belastingrente over een definitieve of navorderingsaanslag vennootschapsbelasting? Overweeg dan om daartegen tijdig bezwaar aan te tekenen. Tijdig betekent binnen zes weken na dagtekening van de aanslag. Het bezwaar kan, onder verwijzing naar de uitspraak van de rechtbank, betrekking hebben op de vanaf 1 januari 2022 berekende belastingrente.

Houd er rekening mee dat de Belastingdienst het bezwaar niet zomaar toewijst. De kans is groot dat de Belastingdienst hoger beroep instelt tegen de uitspraak van de rechtbank. Het is op dit moment niet bekend of de Belastingdienst bereid is om bezwaarschriften aan te houden in afwachting van de afloop van deze procedure. Als de Belastingdienst het bezwaarschrift afwijst, betekent het dat er beroep moet worden aangetekend bij de rechter, wil je je rechten veiligstellen.

Verzoek herziening voorlopige aanslag

Berekent de Belastingdienst belastingrente over een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting? Overweeg dan een verzoek om herziening van de voorlopige aanslag.

Het is niet voldoende om alleen bezwaar aan te tekenen tegen de definitieve aanslag. Als je het ook niet eens bent met de belastingrente op de voorlopige aanslag, moet je ook een verzoek om herziening indienen. Wijst de Belastingdienst dit verzoek af, dan kun je daartegen in bezwaar komen.

Aanslagen die inmiddels onherroepelijk zijn

Is vanaf 2022 belastingrente berekend op definitieve of navorderingsaanslagen vennootschapsbelasting, maar staan deze aanslagen inmiddels onherroepelijk vast? Dan heeft bezwaar maken waarschijnlijk geen zin. De Belastingdienst komt normaal gesproken niet tegemoet aan een verzoek om de belastingrente te verminderen.

Ook bezwaar/verzoek andere belastingen?

De rechtbank heeft een uitspraak gedaan over de belastingrente op een aanslag vennootschapsbelasting. Wij achten de kans dat dit ook gevolgen heeft voor de belastingrente op andere belastingen niet zo groot, maar kunnen dat nooit helemaal uitsluiten. Overweeg daarom of je in actie wilt komen met betrekking tot belastingrente op andere belastingen, zoals de inkomsten- of de erfbelasting. Neem zo snel mogelijk contact met ons op als je actie wilt ondernemen of behoefte hebt aan nader advies hierover.

Voor overige belastingen - onder meer de inkomstenbelasting - bedroeg de belastingrente, met uitzondering van een periode van drie maanden aan het begin van de coronaperiode, 4% van april 2014 tot en met 30 juni 2023. De tweede helft van 2023 bedroeg deze belastingrente 6% en in 2024 bedraagt deze zelfs 7,5%.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wij helpen je graag bij het maken van bezwaar of het indienen van een verzoek om herziening van de rente bij een voorlopige aanslag. Neem contact op met Robert Gall, senior belastingadviseur, via e-mail.