Regels gebruikelijk loon

Als directeur/grootaandeelhouder (dga) moet je een loon ontvangen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van jouw werkzaamheden. Als vuistregel geldt dat je het loon in 2024 moet vaststellen op het hoogste van de volgende bedragen:

a) 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; 

b) het loon van de meest verdienende werknemer binnen de onderneming of een daarmee verbonden lichaam;

c) € 56.000.

Onder omstandigheden mag je het loon lager vaststellen. Bijvoorbeeld als je in deeltijd werkt of als er sprake is van een verliessituatie, waarbij de continuïteit van de onderneming in gevaar komt. Voor startende ondernemingen met een liquiditeitstekort mag het gebruikelijk loon van een dga tijdelijk worden vastgesteld op het wettelijk minimumloon. 

Let op: wij constateren in de praktijk dat het loon van een dga te vaak meteen op het normbedrag wordt vastgesteld, zonder eerst stil te staan bij punt a en b.   

Loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking

Ter vaststelling van het dga-loon is het belangrijk dat je nagaat wat het loon is van een werknemer in de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Bij deze vergelijking spelen onder andere de volgende criteria een rol:  de branche, de grootte van jouw bedrijf, het aantal werknemers, het werkpakket, het tijdsbeslag en jouw verantwoordelijkheden. Als hieruit volgt dat het loon hoger is dan € 56.000 per jaar, dan moet je dit hogere bedrag hanteren. Het is belangrijk dat je vastlegt op basis van welke gegevens je dit loon hebt vastgesteld.  

Schriftelijke vastlegging

Als jouw loon in 2024 moet worden aangepast, dan is hiervoor een aandeelhoudersbesluit nodig. Dit vraagt om een goede vastlegging van de gewijzigde beloningsafspraak.

Managementvergoeding

Ga bij een eventuele (forse) verhoging van jouw loon ook na of jouw managementvergoeding en de managementovereenkomst hierop moeten worden aangepast.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over het gebruikelijk loon? Neem contact op met Ronald van Leeuwen, senior belastingadviseur, via e-mail. Ook voor andere vragen op het gebied van fiscaal advies staan onze belastingadviseurs graag voor je klaar.

Bekijk alle fiscale eindejaarstips.