Ondernemingsvermogen of privévermogen

De vraag of de liquide middelen tot het ondernemingsvermogen of het privévermogen moeten worden gerekend, is allereerst afhankelijk van de wil van de ondernemer. Binnen de grenzen van goedkoopmansgebruik kan de ondernemer hierin namelijk zijn eigen keuze maken. Worden de liquide middelen echter niet meer binnen een afzienbare tijd binnen de onderneming gebruikt? Dan is er sprake van ‘blijvend’ overtollige liquide middelen. In dat geval mag de ondernemer deze liquide middelen voor de inkomstenbelasting niet langer tot zijn ondernemingsvermogen rekenen. Dit betekent dat de overtollige liquide middelen tot het privévermogen gaan behoren en voortaan belast worden in box 3.

Lees meer over onze fiscale dienstverlening. 

Discussie

Over de vraag wanneer de grens van overtolligheid wordt bereikt, ontstaat soms discussie met de belastinginspecteur. Bij deze discussie is het belangrijk om de noodzaak van de omvang van het werkkapitaal met feiten te onderbouwen. Zeker binnen een agrarische onderneming waarin de ondernemer met een groot aantal onzekere factoren te maken heeft, is er niet snel sprake van overtollige liquide middelen. Het binnen de onderneming gespaarde vermogen is doorgaans de buffer voor het volgende groeiseizoen. Daarnaast kan dit vermogen zo weer verdwijnen als er een calamiteit optreedt. Zulke tegenslagen mag u als ondernemer incalculeren bij de beoordeling of er sprake is van overtolligheid. Er is geen algemene richtlijn te geven zonder inzicht in de bedrijfsvoering, de investeringen en de risico’s die een ondernemer loopt in relatie tot de opbouw van de overgespaarde middelen. De ondernemer kan dit zelf, in overleg met zijn adviseur, het best inschatten en beoordelen welke omvang binnen zijn onderneming reëel is.

Gevolgen bij overgang naar privévermogen

Tot voor kort zorgde het moeten aanmerken van overtollige liquide middelen als privévermogen voor een fors hogere belastingheffing. Als box 3-vermogen werden liquide middelen daar tegen een fictief rendement in de belastingheffing betrokken. Het was dus aantrekkelijker om zo veel mogelijk liquide middelen als ondernemingsvermogen aan te merken. Door de zogeheten Kerstarresten kwam hier een kentering in: het fictief rendement in box 3 voor spaargelden sluit voortaan beter aan op de rente die banken vergoeden. De noodzaak om de liquide middelen om die reden tot het ondernemingsvermogen te blijven rekenen, is hiermee verdwenen.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wilt u meer weten over de liquide middelen binnen uw onderneming? Neem contact op met Luc Adriaansen, belastingadviseur. U bereikt Luc via e-mail.