Heb je in 2022 een jubelton geschonken of ontvangen, dan moet die uiterlijk op 31 december 2024 besteed zijn aan de eigen woning. Wat zijn de fiscale gevolgen als de ontvanger dit niet doet?

Voorwaarden jubelton

De jubelton moet worden gebruikt om:

1. een eigen woning te kopen;
2. een eigen woning te verbouwen of er onderhoud aan te plegen; 
3. de hypotheek of restschuld van de eigen woning (gedeeltelijk) af te lossen;
4. de rechten van erfpacht, opstal, of beklemming van de eigen woning af te kopen.

In de meeste gevallen werd de jubelton daadwerkelijk aan deze doelen besteed in het jaar van de schenking, maar dat was niet noodzakelijk. De schenking moet namelijk uiterlijk in het tweede jaar na het jaar van de schenking besteed worden aan de eigen woning. 

Voor het jaar 2023 gold er een overgangsregeling. In dat jaar mocht er nog maar een bedrag van € 28.947 belastingvrij worden geschonken voor de eigen woning. Vanaf 2024 is de vrijstelling geheel afgeschaft.

Een overzicht van uiterste bestedingsdata:

*Let op: de jubelton moet op de uiterste datum daadwerkelijk besteed zijn aan de eigen woning. Het alleen tekenen van een koopovereenkomst voor die datum is bijvoorbeeld niet voldoende.

Jubelton niet op tijd besteed

Heeft de ontvanger de schenking niet binnen de gestelde termijn en voorwaarden besteed? Dan heeft dit fiscaal nadelige gevolgen. 

Allereerst moet de ontvanger van de schenking dit melden bij de Belastingdienst, uiterlijk 31 mei van het jaar volgend op het uiterste bestedingsjaar. Voor het uiterste bestedingsjaar 2024 is dat dus 31 mei 2025 en voor het uiterste bestedingsjaar 2025 is dat 31 mei 2026.

Over het deel van de schenking dat niet besteed is aan de eigen woning, moet vervolgens alsnog schenkbelasting worden betaald over het jaar van de schenking. Als het een schenking van (een van) de ouders betreft, wordt rekening gehouden met de ‘gewone’ hoge vrijstelling. Bij een schenking van anderen (bijvoorbeeld grootouders of andere familieleden) wordt rekening gehouden met de jaarlijkse vrijstelling voor derden.

Voorbeeld

Janneke kreeg in 2022 een schenking van haar ouders ter grootte van € 106.671 ten behoeve van de eigen woning. Het is haar niet gelukt om vóór 31 december 2024 een eigen woning te kopen. Zij meldt dit vóór 31 mei 2025 aan de Belastingdienst. De te betalen schenkbelasting over 2022 bedraagt dan alsnog 10%*(€ 106.671 - € 27.231) = € 7.944.
Stel dat de ouders van Janneke de schenking gespreid hadden over twee jaar (2022, 2023), dan wordt bij de (her)berekening van de schenkbelasting in 2022 rekening gehouden met de ‘gewone’ hoge vrijstelling (€ 27.231) en in 2023 met de jaarlijkse kindvrijstelling van € 6.035. Over het restant is ze dan 10% belasting verschuldigd. Dit komt overeen met een bedrag van € 7.340.

Meer weten?
ABAB is graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en te zorgen voor inzicht. Wil je meer weten over schenken en mogelijke fiscale gevolgen hiervan? Neem dan contact op met Marloes Brands, belastingadviseur en estate planner, via telefoonnummer 040-2942666 of stuur Marloes een e-mail.