De btw-regels bij verkoop aan EU afnemers

Voor de verkoop van producten via een webshop, ook wel  e-commerce, gelden specifieke btw-regels. Verkoop je goederen aan particulieren in andere EU-lidstaten waarbij je als leverancier betrokken bent bij het vervoer van de goederen? Dan is er voor de btw sprake van afstandsverkopen. Voor iedere afstandsverkoop geldt dat de btw verschuldigd is in de lidstaat van de consument, tenzij jouw omzet minder dan € 10.000 per jaar in de gehele EU is. In dat geval is het Nederlandse btw-tarief van toepassing.

E-commerce en btw aangifte? Download het whitepaper en ontdek de aandachtspunten voor jouw webshop.

Inkoop van producten buiten de EU
Voor ondernemers die goederen invoeren vanuit niet-EU landen gelden aanvullende regels. De invoer van goederen en levering van goederen zijn twee afzonderlijke zaken voor de btw-heffing. De heffing van invoer-btw vindt plaats in de lidstaat waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht. Er bestond tot 1 juli 2021 een invoervrijstelling voor de btw voor goederen met een waarde van maximaal € 22. Deze invoervrijstelling is sinds 1 juli 2021 volledig vervallen. Worden goederen van buiten de EU ingevoerd en geleverd aan consumenten binnen de EU? Dan zijn de regels complexer en is een nadere analyse nodig.

Gecentraliseerd aangifteportaal e-commerce

Moet je btw-afdragen in andere EU-lidstaten? Dan bestaat er een gecentraliseerd aangifteportaal waarvan je gebruik kunt maken. Je moet je hier wel voor aan melden. Met het centraal aangifteportaal, het zogeheten ‘One Stop Shop-systeem’ (OSS), kun je via een Nederlands aangifteportaal btw-aangifte doen in alle andere EU-landen. Het is niet verplicht om het OSS-systeem te gebruiken. Je kunt er ook voor kiezen om op reguliere wijze in alle landen aangifte te doen. Let er wel op dat het niet mogelijk is om via het OSS-portaal btw terug te vragen. Daarnaast moet je voldoen aan zwaardere administratieve eisen bij gebruikmaking van het OSS-systeem en heb je een administratieve bewaarplicht van tien jaar.

De btw-regels voor ondernemers die goederen invoeren vanuit niet EU-landen

Voor ondernemers die goederen invoeren vanuit niet-EU landen bestaat er een invoervrijstelling voor goederen met een intrinsieke waarde van maximaal € 150. Deze vrijstelling geldt echter alleen voor douanerechten. Met andere woorden: onder de e-commerceregels is er altijd invoer-btw verschuldigd, maar niet altijd douanerechten, omdat daarvoor de vrijstelling tot een bedrag van € 150 geldt. Om gebruik te maken van deze invoervrijstelling heb je een apart btw-nummer nodig dat je moet doorgeven aan de douane. Ook in deze gevallen bestaat er een speciaal aangifteportaal waarvoor je jezelf moet aanmelden: het ‘Import-One Stop Shop’ systeem (I-OSS). Als je niet voldoet aan de voorwaarden van dit systeem, dan ben je de invoer-btw verschuldigd in de lidstaat waar de goederen in het vrije verkeer worden gebracht. Als de goederen op naam van de consument worden ingevoerd, geldt, net als onder de huidige regels, dat er geen btw verschuldigd is over de levering. Je kunt in bepaalde gevallen gebruikmaken van een invoer-systeem waarbij post- en koeriersbedrijven de verschuldigde invoer-btw bij de consument innen.

Leveringen aan buitenlandse ondernemers die deelnemen aan de KOR

De e-commerce regels voor afstandsverkopen gelden ook voor leveringen aan buitenlandse ondernemers die in hun land van herkomst deelnemen aan de kleineondernemersregeling (KOR). Zij worden voor de btw hetzelfde behandeld als particulieren. Bij de berekening of je in totaal voor meer dan € 10.000 leverde aan buitenlandse particulieren, tellen leveringen aan deze ondernemers dus ook mee. 

Lever je structureel veel aan één buitenlandse KOR-ondernemer? Dan moet je daarnaast rekening houden met de in dat land geldende omzetdrempel voor intracommunautaire verwervingen (ICV). De omzetdrempels voor ICV verschillen per EU-land. Vanaf het moment van overschrijding van de omzetdrempel voor ICV geldt niet langer de afstandsverkopenregeling. In dat geval vindt er een intracommunautaire levering plaats in Nederland – die onder voorwaarden is belast tegen 0% - en een intracommunautaire verwerving in het land van bestemming van de goederen.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over de (inter)nationale btw-vraagstukken? Neem contact op met Anne Kin, btw-adviseur bij ABAB International, via telefoonnummer 013-5915125 of stuur Anne een e-mail.