De btw kent vier verschillende tarieven. Het algemene tarief is 21%. Voor sommige goederen en diensten geldt het verlaagde tarief van 9%. Soms is het tarief 0% of zelfs helemaal niet van toepassing. De toepassing van het verlaagde btw-tarief op bepaalde goederen is nog het gevolg van de in 2018 opgeheven landbouwregeling. Het verlaagde btw-tarief op agrarische goederen is volgens de overheid daarom niet meer actueel. Om die reden wil de overheid het verlaagde btw-tarief laten vervallen per 1 januari 2025.

Vervallen verlaagd btw-tarief

Het afschaffen van het verlaagde btw-tarief voor de levering van agrarische goederen geldt voor de levering van de volgende goederen:

• peulvruchten en granen die niet als voedingsmiddel kwalificeren, pootgoed, vee, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol, zowel ruw als ongewassen;
• dieren die bestemd zijn voor de voortbrenging of productie van landbouw (zoals paarden);
• goederen die bestemd zijn voor de voorplanting van landbouwdieren (levering van sperma en embryo’s);

Voor de paardenhouderij betekent dit dat het verlaagde btw-tarief vanaf 2025 niet langer van toepassing is op:

• de zuivere opfok van jonge paarden voor derden;
• het africhten van jonge paarden; 
• de levering van een fokmerrie of dekhengst;
• de levering van sperma of een embryo;
• de levering van paarden die bestemd zijn voor de slacht;
• de levering van paarden die bestemd zijn voor de landbouw;

Dit betekent dat deze prestaties met ingang van 1 januari 2025 belast zijn tegen 21% btw.

De inkoop van het voer en strooisel wordt wel geconfronteerd met de btw-verhoging naar 21%. Echter, als professionele ondernemer kun je dit met de btw-aangifte verrekenen. Dit heeft dus geen effect op je eigen kostprijs. Indien je voer en stro doorlevert aan je klanten is het hoge btw-tarief van toepassing en moet je de btw afdragen via de aangifte.

Als je paarden opfokt of africht voor derden gaat ook het hoge btw-tarief gelden. Let goed op dat je duidelijke afspraken met je klanten maakt. Praten we over tarieven inclusief of exclusief btw? Zo ook als je handelt met paarden. Met wie handel ik en praten we inclusief of exclusief btw?

Geen gevolgen pensionstalling

Het vervallen van het verlaagde btw-tarief voor agrarische goederen heeft in principe geen impact op de verdeling van de btw-tarieven in het kader van pensionstalling. Ruitersportcentra met pensionstalling én een binnen- én buitenrijbaan kunnen bijvoorbeeld nog steeds de volgende verdeling toepassen:

• 1/3 verhuur box: vrijgesteld van btw;
• 1/3 gelegenheid geven tot sportbeoefening: 9% btw;
• 1/3 overige prestaties: 21% btw.

Het 9%-tarief in deze verdeling ziet namelijk op het gelegenheid geven tot sportbeoefening. Het verlaagde btw-tarief in het kader van het gelegenheid geven tot sportbeoefening is niet gelijk aan het verlaagde btw-tarief voor agrarische goederen.

Ook voor manegeactiviteiten blijft het btw-percentage ongewijzigd.

Verhoging btw-tarief gelegenheid geven tot sportbeoefening vanaf 2026

Vanaf 2026 is de overheid van plan het btw-tarief voor het gelegenheid geven tot sportbeoefening te verhogen van 9% naar 21%. Deze verhoging heeft gevolgen voor de btw-verdeling inzake pensionstalling. Ruitersportcentra met pensionstalling en zowel een binnen- als buitenrijbaan kunnen vanaf dat moment de eerdere tariefindeling van 1/3 niet langer toepassen. Voor 2/3 van de diensten geldt dan het btw-tarief van 21%.

Lees hier meer over de verhoging van het btw-tarief naar 21% of bekijk alle fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2025.

Meer weten?

Bij ABAB zijn we graag van betekenis. Door kennis te delen, advies te geven en voor inzicht te zorgen. Wil je meer weten over de btw-tarieven voor hippische ondernemers?  Neem contact op met Anne Kin, btw-adviseur, via telefoonnummer 013-5915125 of stuur Anne een e-mail.